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近期，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9號）,明確自2021年6月1日起，在全國實行財產(chǎn)和行為稅合并申報。我們整理了廣大納稅人關心的十個問題，一起來學習吧。

一、什么是財產(chǎn)和行為稅合并申報？

答：財產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財產(chǎn)和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅費種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數(shù)、縮短辦稅時間。

二、財產(chǎn)和行為稅合并申報包含了哪些稅種？

答：合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅。

城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種，將分別與增值稅、消費稅合并申報，不納入財產(chǎn)和行為稅合并申報范圍。

三、為什么要實行合并申報？

為了進一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅務總局決定在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報的基礎上，擴大合并申報范圍，實行財產(chǎn)和行為稅各稅種合并申報。一是優(yōu)化辦稅流程。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進行優(yōu)化改造，將財產(chǎn)和行為稅10稅種申報統(tǒng)一到一個入口，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運用，提高數(shù)據(jù)使用效率，更加方便納稅人。二是減輕辦稅負擔。合并申報對原有表單和數(shù)據(jù)項進行全面梳理整合，充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔。三是提高辦稅質(zhì)效。通過整合各稅種關鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務局即可實現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

四、怎么合并申報？

答：納稅申報時，各稅統(tǒng)一采用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接進行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細表》進行數(shù)據(jù)更新維護后再進行納稅申報。

納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負擔，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細表自動生成申報表。

五、怎么提供稅源信息？

答：稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表。

六、怎么更正稅源信息？

答：納稅申報前，納稅人發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報前發(fā)現(xiàn)遺漏了應稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細表，補充相應合同信息，然后繼續(xù)申報。

七、所涉及稅種是否必須一次性申報完畢？

答：合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人6月應申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅4個稅種，6月5日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

八、合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細表再單獨申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。

九、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按半年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，按月匯總繳納印花稅，則在6月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報上半年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和5月份印花稅。按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。

十、合并申報采取什么渠道？

您可登陸省電子稅務局，先通過“我要辦稅—稅費申報及繳納—合并納稅申報—稅源采集”模塊填報各稅種稅源信息，再通過“合并納稅申報—財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”模塊申報繳稅。此外，您也可以在當?shù)剞k稅服務廳辦稅窗口進行申報。

                                            （ 財務部）2021.06.07.