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個人股東撤資減資要交個稅嗎？法人股東撤資減資要交企稅嗎？

個人股東撤資要交個稅嗎？

需要區(qū)分情況。

一、撤資收回金額>投資成本

需要交稅，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

注意：

1、股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，也包括賠償金、違約金等價(jià)外收入。

2、對非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行個人所得稅處理。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）規(guī)定：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。

二、撤資收回金額偏低卻無正當(dāng)理由的

稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，以下簡稱67號公告）規(guī)定，個人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納個人所得稅。

三、撤資收回金額<投資成本,但有正當(dāng)理由

無需繳納個人所得稅。

案例解析：

小梅和小松是梅松公司的股東，注冊資本和實(shí)收資本均是100萬元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤1000萬元，現(xiàn)在小梅要減資50萬元，有正當(dāng)理由。如何賬務(wù)處理？減資是否涉及個稅？

賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-小梅 50萬元

貸：銀行存款   50萬元

提醒：

由于小梅的撤資所得并沒有超過王總初始投資成本，因此小梅減資不涉及個稅。

法人股東撤資需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

給大家總結(jié)如下：

案例解析：

A公司和B公司分別出資400萬元、600萬元注冊成立了實(shí)收資本1000萬元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現(xiàn)金500萬元，撤資時(shí)C公司的未分配利潤80萬元、盈余公積公積20萬元，資本公積150萬元，如何賬務(wù)處理？A公司撤資是否涉及企業(yè)所得稅問題？

1、賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-甲公司 400萬元

資本公積    100萬元

貸：銀行存款   500萬元

2、企業(yè)所得稅問題：

A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：

（1）相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅；

（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，100×40%=40萬，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；

（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。

A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬元。

股東分紅的，要交個稅嗎？

不一定，需要區(qū)分情況。以下三種情況的股東分紅不需要交：

（1）外籍股東免征分紅的個人所得稅。

（2）掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。

（3）個人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵股民長線投資、價(jià)值投資，出臺了差別化交稅的政策，也就是股票持股時(shí)間超過一年，分紅免稅。

關(guān)于股東減資撤資和分紅的幾個問題

一、減資撤資

1、撤資跟減資一樣嗎?

答：不一樣，二者雖然都是從從被投資企業(yè)退回投資，但是撤資是一次性事項(xiàng)，撤資后不再保留股份，而減資只是減少股權(quán)份額，仍會保留部分股份。

2、撤資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓一樣嗎?

答：不一樣，撤資是股東跟被投資企業(yè)的事情，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東之間的事情。

3、從公司法層面上，撤資減資需要注意什么?

答：在《公司法》上，減資需要滿足兩點(diǎn)：

一是需通過股東會決議;

二是按照規(guī)定通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，否則退股股東有可能承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

程序相對復(fù)雜，需要編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，按照規(guī)定通知和公告?zhèn)鶛?quán)人，與債權(quán)人協(xié)商債務(wù)償還和提供擔(dān)保等花費(fèi)時(shí)間較長，因此適合股東配合且沒有債務(wù)或債務(wù)很少的公司。

二、股東分紅

（ 財(cái)務(wù)部）2023.08.17.